Retención de IVA o de ISR a personas físicas que prestan servicios

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De toda la base tributaria, un buen porcentaje de esta se dedica a la prestación de servicios en donde se les hace retención de IVA e ISR, y de los cuales es muy recurrente que existan dudas o incertidumbre en cuanto a lo que las leyes fiscales establecen, cuando se trata de las retenciones de impuestos, ya que en la ley de ISR (Impuesto sobre la renta) hace referencia a la retención  por servicios profesionales; en cambio en la ley de IVA (Impuesto al valor agregado) habla de la retención de dicho impuesto por la prestación de servicios independientes, por lo consiguiente, se pudiera hacer la siguiente apreciación:

¿Qué dice la ISR de la retención por prestación de servicios profesionales?

En la ley de ISR, la prestación de servicios profesionales, se consideran, de acuerdo a la fracción II del artículo 100, como servicios personales independientes, desde luego, prestados por una persona física; en el artículo 106, último párrafo, indica que cuando los contribuyentes, personas físicas, presten servicios profesionales a personas morales, estas personas les deberán realizar la retención del 10% sobre el monto de los pagos que les realicen, sin deducción alguna.

Personas físicas, presten servicios profesionales a personas morales, estas personas les deberán realizar la retención del 10%

En este mismo sentido, en el artículo 111 (Régimen de Incorporación Fiscal), también se incluyen o pueden tributar las personas físicas que presten servicios por los que no se requiera título profesional, y en ningún artículo o párrafos subsecuentes, se puede observar que se les deba realizar alguna retención, no así para los que requieren título profesional, como ya se mencionó.

¿Qué dice la Ley del IVA de la retención de servicios profesionales?

Ahora bien, en la ley de IVA en el artículo 1ro. A, fracción II, dice que están obligados a efectuar la retención del impuesto, las personas morales que reciban servicios personales independientes; y dichos servicios, deben tener la característica de personal, según la misma ley.

Y, en este mismo sentido, la ley no hace la diferencia entre que, si se requiere o no un título para prestar un servicio independiente, simplemente menciona las características e indica que se hará retención si dicho servicio se  le presta a una persona moral, en este caso.

Por lo anterior, la apreciación mencionada, sería que la ley de ISR establece la retención a las personas físicas que para prestar su servicio requieren de un título profesional, ya que son servicios profesionales, los cuales también se consideran servicios personales independientes; sin embargo para la ley de IVA no hace esa distinción, solo indica que dicha retención, la realizara la persona moral cuando reciba servicios personales independientes, los cuales deberán tener característica de personal, pero no hace distinción o mención de que necesite o no un título, sino que solo refiere que debe tener la característica ya mencionada, por lo tanto, también las personas físicas que no necesitan título para prestar un servicio personal, se les debiera realizar retención, siempre que su actividad no tenga características de actividad empresarial.

Es muy probable que una persona física cuente con más de un régimen fiscal, y si además de prestar servicios también te dedicas a otra cosa o simplemente trabajas, te recomiendo checar el artículo de Personas Físicas con más de un régimen fiscal.

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1 Comentario

  1. Es correcto, yo retengo únicamente el IVA cuando recibo servicios no profesionales, siempre y cuando no esté en el Regimen de Actividad Empresarial y ambas retenciones en caso contrario.

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