Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

En artículos anteriores, encontramos que algunos contribuyentes personas físicas, dedicadas exclusivamente a las Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras gozan de algunos beneficios como la exención de 40 VSM elevados al año, sobre sus ingresos anuales, así como una reducción del 40% sobre el ISR (Impuesto sobre la Renta) que se determine cuando rebasen dicha exención, por lo que es importante tener una idea de cómo realizar el procedimiento para determinar el impuesto, en caso de que se rebase el límite de exención.

Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas

Para nuestro ejemplo utilizaremos los siguientes datos:

Salario mínimo           $ 80.04

Exención 40 VSM elevados al año $ 1, 168,584.00

Ingresos del ejercicio $ 1, 168,584.00

Gastos del ejercicio    $ 723,750.00

Cabe mencionar que para aplicar las deducciones correspondientes, no se debe olvidar lo que establece la fracción II del artículo 28 de la ley de ISR, que no serán deducibles los gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.

Veamos entonces una posibilidad de determinar el ISR:

De acuerdo al artículo 74 de la ley de ISR, este podría ser el procedimiento, ya que nos remite al séptimo párrafo, fracción II del mismo artículo, y a su vez a los artículos 109 y 152, para terminar concluyendo que se aplicará el cálculo de siempre, el que normalmente se utiliza para las personas físicas, aplicando la tabla correspondiente;

Facilidades para los contribuyentes

Sin embargo, se debe analizar exhaustivamente la determinación de ISR para estos contribuyentes, porque existen reglas como por ejemplo la 3.3.1.24 de la RMF en la que contiene facilidades para dichos contribuyentes, en cuestión de deducciones.

Como comentamos, este procedimiento es una posibilidad, pero cada calculo dependerá también del análisis que se realice, observando cada ventaja y desventaja al aplicar las distintas facilidades, así como también se deberá observar la utilización de la UMA (Unidad de Medida y Actualización) en los cálculo para la determinación, ya que en nuestro ejemplo utilizamos como unidad de medida el valor del salario mínimo vigente.