Dentro de cada empresa o negocio se realizan todo tipo de operaciones que involucran el IVA acreditable o trasladado, compras, gastos o ingresos, las cuales son imprescindibles o de lo contrario no habría tal empresa, estas operaciones pueden efectuarse a crédito o en efectivo, y por lo tanto el IVA también debe manejarse dependiendo de cómo fue realizada una compra, un gasto, o un ingreso.
Quizás no a todos a los que incumbe el estudio del manejo del IVA, les haya costado trabajo la comprensión de estos procedimientos, pero la realidad es que a veces suele confundir entre un IVA pendiente por acreditar y un IVA acreditable.
Para esta vez trataremos de describir de forma práctica y simplificada en que momento cargamos y abonamos el IVA, dependiendo el tipo de operación.
Detalles del IVA previos a su manejo
Generalmente sabemos que el IVA acreditable es aquel que nos fue trasladado mediante una compra o un gasto expresamente, es decir, el IVA que pagamos.
Y cuando es IVA que, como contribuyentes, cobramos a nuestros clientes se le llama IVA trasladado, ya que se lo trasladamos a quienes adquieren nuestros bienes o servicios. Básicamente es cuando nosotros les facturamos a ellos por un bien o servicios que nos compraron.
Pero, ¿qué pasa cuando, al adquirir mercancías o cuando realizamos un gasto, la operación la hacemos a crédito? ¿O cuando nuestras ventas también son a crédito?
Para esto, el IVA también deberá tener el mismo tratamiento, a crédito por así llamarlo, por lo tanto las cuentas IVA ACREDITABLE e IVA TRASLADADO, se subdividen para controlar este tipo de operaciones, quedando de la siguiente forma:
El IVA ACREDITABLE se subdivide en:
IVA acreditable: el que efectivamente pagamos
IVA por acreditar o pendiente por acreditar: el que aun no pagamos por la adquisición mercancías o gastos a crédito.
Y el IVA TRASLADADO se subdivide en:
IVA trasladado o cobrado: el que efectivamente cobramos por los ingresos percibidos
IVA por trasladar o pendiente por trasladar: el que aun no cobramos por la realización de ventas a crédito.
Ahora veamos en que casos abonan o cargan estas cuentas:
| IVA ACREDITABLE | |
| Se carga | Se abona |
| Por el IVA efectivamente pagado en erogaciones realizadas (compras, gastos, etc.) | Por el importe de las devoluciones que realicemos o descuentos que nos hagan sobre las compras, siempre que hayan sido de contado. |
| IVA POR ACREDITAR | |
| Se carga | Se abona |
|
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| IVA TRASLADADO | |
| Se carga | Se abona |
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| IVA POR TRASLADAR | |
| Se carga | Se abona |
| Por el importe de IVA que aun no se ha pagado proveniente de los ingresos (ventas o servicios) a crédito. |
Ya que hemos definido porque cargan y abonan, veamos de forma práctica estos movimientos:
Si compramos artículos para limpieza por 5,000 pesos más IVA, el asiento contable seria:
| Concepto | Debe | Haber |
| Gastos de mantenimiento | $5,000.00 | |
| IVA acreditable | $800.00 | |
| Bancos | 5,800.00 |
también compramos mercancías por 20,000 pesos, 50% a crédito y el resto en efectivo, el asiento seria:
| Concepto | Debe | Haber |
| Compras | 20,000.00 | |
| IVA acreditable | 1,600.00 | |
| IVA por acreditar | 1,600.00 | |
| Bancos | 11,600.00 | |
| Proveedores | 11,600.00 |
Cuando se trata de ingresos respecto a IVA:
si se obtuvieron un total de 18,000 pesos, de los cuales también el 50% fueron cobrados en efectivo y
el resto a crédito, el asiento quedaría:
| Concepto | debe | haber |
| Bancos | 10,440.00 | |
| Clientes | 10,440.00 | |
| Ventas | 18,000.00 | |
| IVA trasladado | 1,440.00 | |
| IVA por trasladar | 1,440.00 |
Veamos como queda el IVA en los siguientes esquemas, (solo tomaremos en cuenta el IVA):
Para el final del mes cuando se determina el IVA a cargo o a favor, se usan las cuentas (generalmente) IMPUESTOS POR PAGAR- subcuenta IVA A CARGO y la cuenta IMPUESTOS A FAVOR- con subcuenta IVA A FAVOR, y para esto se hace lo siguiente:
| Concepto | debe | haber |
| Impuestos a favor (IVA a favor) | $ 960.00 | |
| IVA trasladado | $ 1,440.00 | |
| IVA acreditable | $ 2,400.00 |
En este caso, la cuenta de IVA a favor es la que queda abierta hasta que se compense o cobre el IVA que tenemos a favor.
En caso de que el IVA hubiere resultado a cargo seria:
| Concepto | Debe | Haber |
| IVA trasladado | $ 2,400.00 | |
| IVA acreditable | $ 1,440.00 | |
| Impuestos por pagar (IVA a cargo) | $ 960.00 |
Y la cuenta de IVA a cargo es la que quedaría abierta hasta que se pague el impuesto.
Recordemos que para calcular los pagos del IVA solo se toman en cuenta el IVA efectivamente cobrado y efectivamente pagado.
Video del manejo del IVA Acreditable
Hemos creado un video en donde explicamos de manera detallada el manejo de los distintos tipos de IVA
Es importante entender que el IVA por pagar o IVA a cargo es muy diferente a estos dos conceptos, pues es el resultado cuando confrontamos ambos IVA y el IVA trasladado es mayor al acreditable, en ese momento se crea una obligación para la empresa que consiste en pagar un IVA al fisco.