La conciliación contable fiscal es quizá uno de los papeles de trabajo que más lata pueden llegar a dar cuando se realiza en plena época de declaraciones anuales, y sobre todo, debe existir consistencia con toda la docuementación y declaraciones que se han presentado.
Finalidad de la conciliación Contable Fiscal y que contribuyentes las realizan
Uno de estos procesos es la Conciliación contable fiscal, la cual aun siendo una tarea muy conocida, en ocasiones al realizarla puede generar dudas, y es que al finalizar el ejercicio y determinar el resultado fiscal, este resultado no es el mismo que el resultado contable (que se determina con el Estado de Resultados), por lo tanto para comprobar el resultado fiscal obtenido, se recurre a la elaboración de la Conciliación contable-fiscal, ya que esta tiene la finalidad de, mediante sumas y restas de algunos conceptos, comprobar dicho resultado, y a pesar de que no tiene fundamento legal como tal, ésta conciliación es requerida en el sistema al momento de presentar la declaración anual de las personas morales.
Estructura de la Conciliación
Para elaborar la Conciliación contable-fiscal, se toman los siguientes datos, partiendo siempre de la Utilidad o Pérdida contable, es decir, del resultado obtenido en el Estado de Resultados:
UTILIDAD O PÉRDIDA CONTABLE
(+) INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
(Por ejemplo)
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
ANTICIPOS CLIENTES
UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES, TERRENOS, ACT. FIJO
(+) DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
(Por ejemplo)
COSTO DE VENTAS
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN CONTABLE
IMPORTES NO PAGADOS EN EL EJERCICIO (HONORARIOS PF, ISR (inc. Recargos/actualizaciones), ETC.)
GASTOS QUE NO CUENTAN CON REQUISITOS FISCALES
(-) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
(Por ejemplo)
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE
ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS, MATERIAS PRIMAS, PROD. SEMITERMINADOS
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
MANO DE OBRA
(-) INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
(Por ejemplo)
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACCIONES
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
(=) UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL
La información anterior es un ejemplo, ya que cada empresa es diferente, y siempre se adecuará a cada una de estas, pero los conceptos remarcados (negritas) son los que siempre deberán figurar para todas, ya que como se ha mencionado, algunos conceptos son tomados en cuenta para obtener el resultado contable pero no para determinar el resultado fiscal, por lo tanto en esta conciliación es en donde se recaba toda la información sobre las operaciones de la empresa, contribuyente persona moral, para saber el por qué y cómo de los resultados finales, principalmente el fiscal.
ESTIMADOS DIRECTORES DE CONTADOR CONTANDO, LE AGRADEZCO EN TODO LO QUE VALE SU ATENCION, ASI COMO, DE SUS ARTICULOS QUE PUBLICAN, ESTE ME REFRESCA LA MEMEORIA, Y LAS DIFICULTADES QUE TENIA PARA DETERMINARLA. EN LO PERSONAL ES MUY EFECTIVA Y EFICAZ LA INFORMACION QUE PROPROCIONAN, QUE SIGAN EN EL CAMINO DEL EXITO.
Hola, buen inicio de semana
podrían poner información sobre como determinar el pago de ISR pero de personas Físicas?
gracias
Me podrían decir en que rubro se colocan las provisiones de los años anteriores al cierre
BUENAS TARDES, ME PODRÍAN ORIENTAR EN CUANTO A LA DEDUCCIÓN FISCAL NO CONTABLE (adquisición de mercancías, materias primas, producto semiterminado) QUE FUNDAMENTO EXISTE PARA CONSIDERARLO UNA DEDUCCIÓN FISCAL NO CONTABLE.
GRACIAS
Muchas gracias por sus artículos, son muy valiosos para el desempeño de nuestra profesión.
Deducciones Contables no Fiscales
amigo se ve que te apasiona mucho la carrera, saludos
Duda: ¿Se parte del resultado contable antes de impuestos o después de impuestos?, he visto que colegas parten del resultado después de impuestos y disminuyen dentro del las Deducciones Contables No Fiscales el importe del ISR, PTU e Impuestos Diferidos siendo que para calcular dichos importes primero debieron haber hecho una conciliación contable – fiscal, lo cual se me hace algo irónico que primero lo calculen sin dichos conceptos, luego apliquen al resultado y luego resten en las DCNF lo calculado.