Caso práctico Impuesto por ingresos acumulables y no acumulables

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ingresos acumulables caso practico
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Te presentamos un caso práctico por ingresos acumulables y no acumulables. Para efectos de la declaración anual, es importante que se identifiquen los ingresos que se hubieran obtenido durante el ejercicio, ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece procedimientos de cálculo para ciertos ingresos, tal es el caso de los ingresos considerados como no acumulables, por los cuales también, se tiene obligación de pagar el impuesto que corresponde.

Cálculo de la tasa efectiva para ingresos acumulables en la declaración anual

Como ejemplo de cálculo de impuesto para ingresos no acumulables, es el procedimiento señalado en el artículo 95 de la ley, el cual establece la forma en que se deberá calcular el impuesto anual, cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, por lo que se debe calcular una tasa de ISR para los ingresos que no son acumulables.

Caso práctico ingresos acumulables y no acumulables

Último salario mensual $20,000.00

Salarios                 $150,000.00

Aguinaldo           $15,000.00

Vacaciones         $16,000.00

PTU                       $11,000.00

Prima vacacional $5,500.00

Prima de antigüedad $34,398.40

Indemnización (10 años) $427,000.00

UMA     $89.62

Ingresos gravados por salarios
Gravados Exentos Total
Salarios 150,000.00 0.00 150,000.00
Aguinaldo 12,311.40 2,688.60 15,000.00
Vacaciones 16,000.00 0.00 16,000.00
PTU 9,655.70 1,344.30 11,000.00
Prima vacacional 4,155.70 1,344.30 5,500.00
192,122.80 5,377.20 197,500.00

 

Ingresos por separación
Prima de antigüedad 34,398.40
Indemnización 427,000.00
Exención (90 smg x año de servicio) 80,658.00
Ingresos gravados por separación 380,740.40

 

ISR por ingresos acumulables
Ingresos acumulables 192,122.80
+ Ultimo sueldo mensual ordinario 20,000.00
= Base gravable 212,122.80
– Límite inferior 160,577.66
= Excedente del límite inferior 51,545.14
% Aplicable 21.36%
= Impuesto marginal 11,010.04
+ Cuota fija 17,005.47
= Impuesto determinado por ingresos acumulables 28,015.51

 

Ingresos no acumulables
Total gravados (por separación) 380,740.40
– Último sueldo ordinario 20,000.00
Ingresos no acumulables por separación 360,740.40

 

Cálculo de la tasa de ISR para ingresos no acumulables
Impuesto determinado por ingresos acumulables 28,015.51
/ Total de ingresos acumulables 212,122.80
= Resultado 0.132072139
Convertido a porcentaje 13.207

 

ISR por ingresos no acumulables
Ingresos no acumulables 360,740.40
% tasa calculada en términos del artículo 95 13.21%
= ISR por ingresos no acumulables 47,643.76

 

Total de ISR a calculado en la declaración anual
Impuesto causado por ingresos acumulables 28,015.51
ISR por ingresos no acumulables 47,643.76
75,659.27

 

Consideraciones

Para efectos de nuestro ejemplo, es importante considerar que, una vez que se ha calculado el impuesto, también se deberá aplicar las retenciones que se hubieren realizado durante el ejercicio.

Asimismo, el presente ejercicio es una forma de interpretar la disposición del articulo 95 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, a efectos de comprender la determinación de la tasa de ISR para los ingresos no acumulables.

No olvidemos que el artículo 95 de la ley en cuestión nos habla de cómo se debe realizar el cálculo del impuesto cuando exista ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación, y que si bien ya lo mencionamos más arriba, es importante considerar otras legislaciones en materia laboral

Esto derivado de que esta clase de ingresos a lo largo del tiempo se han utilizado para realizar movimientos y dispersiones poco claras y que se prestan para actos ilícitos. Un claro ejemplo es el pago de la nómina por esta clase de conceptos.

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