Ajuste y revisión mensual del subsidio para el empleo

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El Servicio de Administración Tributaria, o SAT, desde el año pasado publicó cambios a la guía de llenado del recibo de nómina y al subsidio, con la cual se espera que de forma más clara y “sencilla” los contribuyentes informen a la autoridad las erogaciones por concepto de nóminas, y para el caso del Subsidio para el empleo, con mayor intención, ya que ahora se deberá realizar un ajuste mensual para su correcta aplicación.

Como es de saberse, en esta Guía se indica el procedimiento y todo lo que conlleva realizar el comentado ajuste, sin embargo, en la práctica se ha vuelto un poco complicado comprender en que caso se debe incluir en el CFDI y en caso no.

Objetivo del apéndice 7

El objetivo del apéndice 7 de dicha guía, es que se detalle en el comprobante fiscal de nómina lo concerniente al Subsidio para empleo, tanto el causado como el efectivamente entregado e inclusive si se trata de cero, así como también, que dicho Subsidio no se otorgue en cantidades mayores a lo que corresponde; por lo que, para evitar errores en la emisión de estos recibos, para este 2020 se incluyeron validaciones a los catálogos, como las siguientes:

Que el recibo de nómina contenga el apartado de subsidio para el empleo, aun y cuando se trate de cero, siempre que el régimen de contratación sea 02 Sueldos, incluyendo asimilados (fracción I del artículo 94 de LISR).

No se permitirá incluir el subsidio para el empleo cuando los conceptos sean diferentes al régimen de contratación 02 Sueldos, incluyendo asimilados (fracción I del artículo 94 de LISR).

Que el importe de subsidio que se reporte, no sea mayor al que le corresponde, según las disposiciones.

Cuando el ultimo CFDI del mes no lleva el Ajuste mensual del Subsidio

Considerando lo escrito al inicio, el hecho de que la autoridad fiscal quiere total transparencia en el control del Subsidio, es que en el mismo apéndice 7 explica el procedimiento para realizar un ajuste, ahora, de forma mensual para verificar que el Subsidio que se haya entregado y causado, sea el que le haya correspondido al final del mes, o de lo contrario, dicho ajuste sí se deberá incluir en el comprobante fiscal.

Por lo que se debe considerar que, al final del mes, cuando se realice el ultimo pago de nómina y ya teniendo los primeros pagos, si resulta que el Subsidio no rebasa al que le hubiera correspondido por todo el mes, entonces no se incluirá en dicho CFDI, por ejemplo:

Retomando los importes de la guía de llenado

datos 1ra Quincena 2da Quincena Mensual
Sueldo           2,500.00           2,500.00        5,000.00
Limite inferior           2,422.81           2,422.81        4,910.19
Excedente                 77.19                 77.19              89.81
%

                  0.11

                  0.11

           0.1088
Imp marginal

                  8.40

                  8.40

               9.77
Cuota Fija              142.20              142.20            288.33
ISR determinado              150.60              150.60            298.10
Subsidio causado              160.35              160.35            324.87
Subsidio efectivamente Entregado –                9.75 –                9.75 –           26.77
subsidio por las dos quincenas –              19.50

Como se observa en la tabla, en la primera quincena básicamente es lo que indica la guía; pero si en la segunda el sueldo permanece igual, entonces al revisar los montos mensuales, el subsidio tendría que ser el que le corresponde, o como en el ejemplo, es menor; por tanto, en este caso, no se realizaría el ajuste en el CFDI, pero cabe mencionar que si se realizó la verificación al finalizar el mes.

Video apéndice 7

Este mismo ejemplo lo podemos ver en el siguiente video

Estos son solo algunos de los cambios que se dieron para 2020, ¿ya conoces todos los demás?

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