En artículos anteriores, encontramos que algunos contribuyentes personas físicas, dedicadas exclusivamente a las Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras gozan de algunos beneficios como la exención de 40 VSM elevados al año, sobre sus ingresos anuales, así como una reducción del 40% sobre el ISR (Impuesto sobre la Renta) que se determine cuando rebasen dicha exención, por lo que es importante tener una idea de cómo realizar el procedimiento para determinar el impuesto, en caso de que se rebase el límite de exención.
Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas
Para nuestro ejemplo utilizaremos los siguientes datos:
Salario mínimo $ 80.04
Exención 40 VSM elevados al año $ 1, 168,584.00
Ingresos del ejercicio $ 1, 168,584.00
Gastos del ejercicio $ 723,750.00
Cabe mencionar que para aplicar las deducciones correspondientes, no se debe olvidar lo que establece la fracción II del artículo 28 de la ley de ISR, que no serán deducibles los gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
Veamos entonces una posibilidad de determinar el ISR:
| ingresos del ejercicio del contribuyente | 1,276,480.00 |
| exención 40 vsm elevados al año | 1,168,584.00 |
| excedente | 107,896.00 |
| deducciones autorizadas en proporción a los ingresos exentos | 61,175.84 |
| base para determinar el impuesto | 46,720.16 |
| límite inferior | 5,952.85 |
| excedente sobre el límite inferior | 40,767.31 |
| % aplicable | 0.064 |
| impuesto marginal | 2,609.11 |
| cuota fija | 114.29 |
| impuesto determinado | 2,723.40 |
| reducción del 40% se acuerdo al décimo segundo párrafo art. 74 LISR | 1,089.36 |
| impuesto a pagar | 1,634.04 |
De acuerdo al artículo 74 de la ley de ISR, este podría ser el procedimiento, ya que nos remite al séptimo párrafo, fracción II del mismo artículo, y a su vez a los artículos 109 y 152, para terminar concluyendo que se aplicará el cálculo de siempre, el que normalmente se utiliza para las personas físicas, aplicando la tabla correspondiente;
Facilidades para los contribuyentes
Sin embargo, se debe analizar exhaustivamente la determinación de ISR para estos contribuyentes, porque existen reglas como por ejemplo la 3.3.1.24 de la RMF en la que contiene facilidades para dichos contribuyentes, en cuestión de deducciones.
Como comentamos, este procedimiento es una posibilidad, pero cada calculo dependerá también del análisis que se realice, observando cada ventaja y desventaja al aplicar las distintas facilidades, así como también se deberá observar la utilización de la UMA (Unidad de Medida y Actualización) en los cálculo para la determinación, ya que en nuestro ejemplo utilizamos como unidad de medida el valor del salario mínimo vigente.
Me sirvió de mucho!
Gracias!
Tendrá que me pueda enviar el papel de trabajo en Excel? o que costo tiene, me interesa…
Exelente artículo Magi, bendita seas, me sirvió muchisimo
como puedo calcular deducciones autorizadas en proporción a los ingresos exentos
[…] vez que se determine el impuesto, a este se le aplicara una reducción del […]
Buen día, retomado este ejemplo, que pasaría si los INGRESOS DEL EJERCICIO DEL CONTRIBUYENTE fueran menor a la EXECION DE 40 VSM ELEVADO AL AÑO y las DEDUCCIONES AUTORIZADAS SON LAS MISMAS?
1) Se generaría una perdida para el contribuyente?
2) Se tendría que usar solo una parte de la EXECION DE 40 VSM ELEVADO AL AÑO para no generar perdida a partir de una facilidad……( lo anterior ya que la ley utiliza la palabra HASTA 40 vsm) no dice sean siempre los 40 vsm.
gracias
Disculpe, para persona física con actividad empresarial con giro ganadero, cómo puedo calcular los impuestos y éste régimen está exento de IVA??… Gracias
buenas tardes tiene disponible la calculadora anual agapes persona fisica, informes a jorgebarrerac@hotmail.com gracias