Cómo amortizar una pérdida fiscal de personas morales

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Si ya se presentó la declaración anual de estas personas, por obvias razones ya se conoce el monto de la utilidad o pérdida fiscal, para la explicación de este tema, se tomara en cuenta que el resultado del ejercicio, asentado en la declaración anual fue una “pérdida”.

Pero, no todo está perdido, ya que se podrá ir amortizando en los próximos diez ejercicios hasta agotarla (articulo 57, segundo párrafo L.I.S.R.), para ser más claros esta pérdida se podrá ir disminuyendo de la utilidad fiscal, siendo benéfico al momento de determinar el monto a pagar de ISR, ya que puede ser una cantidad en cero o una cantidad menor la que resulte de aplicar la amortización.

¿Y cómo se amortizara esta pérdida? Este procedimiento se encuentra plasmado en el artículo ya mencionado, así que aquí una breve explicación:

Supongamos que en diciembre 2011 se determino una pérdida fiscal, la cual  se irá amortizando como menciona el artículo 57:

ejercicio Dic-11 Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15
pérdida fiscal        820,000     640,000  310,000
utilidad fiscal      302,450    1,260,720
menos:
pérdida fiscal amortizada      302,450    1,257,139
resultado fiscal               –           3,581

Las autoridades fiscales dan reconocimiento a los efectos inflacionarios en las pérdidas fiscales, es por eso que en el artículo (continuamente mencionado) en su cuarto párrafo detalla la formula para determinar el factor; así que  de acuerdo a este artículo, las pérdidas por disminuir  se deberán ir actualizando, de la siguiente forma:

Actualización de la pérdida fiscal:

Actualización fiscal 1

Si notamos en la tabla anterior, en Diciembre  de 2012 existe una utilidad de 302,450, en el mismo artículo 57 establece una segunda actualización para poder aplicar la pérdida pendiente, la cual será de la siguiente forma:

Actualización pérdida fiscal 2

Monto por amortizar  de 2011 a junio 2012  , 548,905 pendiente

En diciembre de 2013, nuevamente hubo pérdida, esta también se actualizará en el mismo ejercicio para amortizarla en cuanto haya utilidades.

Nueva actualización de pérdida fiscal

Actualización pérdida fiscal 3

En diciembre de 2014, nuevamente tenemos una utilidad de 1, 260,720, si nos damos cuenta con esta utilidad se podrá amortizar las dos pérdidas pendientes, las cuales se deberán actualizar:

Actualización pérdida fiscal 4

Una vez actualizadas la pérdida fiscal las aplicamos a las utilidades de 2014:

Monto 2011 actualizado a junio 2014             592,763

Monto 2013 actualizado a junio 2014             664,250

Total:                                                                1, 257,013

Una vez aplicado todo esto, entonces ahora sí toma forma la tablita que te presentamos al inicio:

ejercicio Dic-11 Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15
pérdida fiscal        820,000     640,000  310,000
utilidad fiscal      302,450    1,260,720
menos:
pérdida fiscal amortizada      302,450    1,257,013
resultado fiscal               –            3,707

Eso si, cuando las personas morales no disminuyan en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho, perderán el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudieron haberlo efectuado. Esto también está establecido en el mismo artículo en su tercer párrafo.

Así que se deben tener muy presentes estos datos al momento de determinar los pagos de ISR, y sobre todo tratar de comprenderlos ya que pueden resultar un poco complejos, pero tampoco son difíciles.

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5 Comentarios

  1. si en 2012 ha y perdida 400,000
    en el 2013 350,000
    en el 2014 280,000
    para actualizar cada año que índices debo tomar se entiende que el primer año es julio entre dic 2012
    la perdida actualizada del 2012 debo tomar jun 2013 entre dic 2012
    para el año siguiente debo tomar junio 2013 entre junio junio 2012
    es donde tengo la duda o sea debo tomar para actualizar al 2015 junio entre junio

  2. hola buen dia; se podra anexar el asiento contable que se debe hacer para contabilizar la declaracion anual en la cual se amortizan perdidas fiscales, esto con el fin de reflejar en el estado financiero la disminucion del saldo remanente de las perdidas.

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