Toda empresa pequeña o grande, para su funcionamiento siempre contará con uno de los principales recursos, el recurso humano, que siempre generará importantes cantidades de dinero a desembolsar, las cuales siempre se verán reflejadas en las finanzas de la empresa, por eso, para que esta erogación no afecte tanto la situación financiera, es importante tener muy claras la obligaciones que la empresa debe tener para realizar la deducción de los pagos para poder hacer deducibles este tipo de gastos;
Deducción de salarios y asimilados
Entre tantas obligaciones que se tienen en esta materia, se pueden retomar las que se establecen en la Ley de ISR (Impuesto sobre la Renta) así como en su reglamento.
Dentro del artículo 27 de la ley de ISR, como es sabido, se encuentran principalmente las deducciones autorizadas, y dentro de estas, en la fracción V, en el segundo párrafo se hace mención a las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros, en donde se observa que los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, es decir, los pagos que se realicen por concepto de Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, se podrán deducir siempre que, tanto los pagos por remuneraciones, como las retenciones y las deducciones del impuesto local por salarios que correspondan, se hagan constar en comprobantes fiscales, emitidos de acuerdo a lo señalado en el código Fiscal de la Federación, y también en lo indicado en las fracciones I, II, III y V del artículo 99 de la ley de ISR, que contienen lo siguiente:
- Efectuar retenciones de ISR
- Calculo de impuesto anual
- Expedir y entregar constancia de remuneraciones, retenciones e impuesto local a salarios
- Solicitar datos para el R.F.C.
Además de lo anterior, también deben tomarse en cuenta las disposiciones que regulan los casos en los que aplique la entrega de Subsidio para el empleo, ya que todo en su conjunto se podrá realizar (la deducción) correctamente siempre que los contribuyentes, cuando estén obligados, cumplan con la obligación de inscribir a sus trabajadores en el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) como marcan las leyes respectivas.
Por último, es importante recordar que los pagos por los conceptos mencionados, se pueden realizar en efectivo, y podrán ser deducibles siempre que se cumplan los requisitos fiscales correspondientes, esto tomando como fundamento lo indicado en el artículo 43 del Reglamento de la Ley referida.
