A la par de todos los festejos por el día del Contador, no se dejan de lado las responsabilidades y tareas que se tienen, y como se sabe, la elaboración de la nómina es una de estas, y de las más importantes, así que, (por si tenemos aún nublada la memoria por tanto festejo), en este artículo proponemos una serie de pasos para poder elaborar la nómina que se timbrara, sin perdernos en el camino.
¿Y por dónde comenzamos para elaborar la nómina?
Partimos del salario que perciben los trabajadores de forma diaria, para este ejemplo, realizaremos la nómina de tres trabajadores:
| sueldo diario | |
| HUGO | 100.00 |
| PACO | 85.00 |
| LUIS | 95.00 |
Y comenzamos a elaborar una pequeña tabla en Excel, en donde iremos identificando algunos datos importantes del trabajador como:
| NOMBRE DEL TRABAJADOR | R.F.C. | NUMERO DE IMSS | AÑOS TRAB. |
| HUGO | XXXXXXXXXXXXX | 11111111111 | 1 |
| PACO | XXXXXXXXXXXXX | 22222222222 | 1 |
| LUIS | XXXXXXXXXXXXX | 33333333333 | 1 |
Ya que tenemos los datos anteriores, ahora comenzamos con los cálculos necesarios:
| determinación de su sueldo ordinario | determ. del salario base de cotización | |||
| SALARIO DIARIO | DIAS LABORADOS | SUELDO | FACTOR | SBC |
| 100.00 | 15.00 | 1,500.00 | 1.0452 | 104.52 |
| 85.00 | 15.00 | 1,275.00 | 1.0452 | 88.84 |
| 95.00 | 15.00 | 1,425.00 | 1.0452 | 99.29 |
| determinación de ISR a retener o SPE por entregar (Tablas_pprov_retenciones_2017) | ||||||||
| SALARIO BASE | LIM/INF | EXC S/LIM INF | % POR APLICAR | IMP MARGINAL | CUOTA FIJA | ISR | SPE
CORRESP |
SPE P/ENT |
| 1,500.00 | 244.81 | 1,255.19 | 6.40% | 80.33 | 4.65 | 84.98 | 200.7 | -115.72 |
| 1,275.00 | 244.81 | 1,030.19 | 6.40% | 65.93 | 4.65 | 70.58 | 200.7 | -130.12 |
| 1,425.00 | 244.81 | 1,180.19 | 6.40% | 75.53 | 4.65 | 80.18 | 200.7 | -120.52 |
Ya que calculamos lo que corresponde por concepto de ISR, ahora nos falta agregar la retención correspondiente a seguro social o IMSS y lo neto a recibir, que será el total timbrado en los CFDI correspondientes a la nómina:
| RET IMSS | NETO A RECIBIR |
| 19.60 | 1596.12 |
| 16.66 | 1388.46 |
| 18.62 | 1526.90 |
Y la tabla que elaboramos queda de la siguiente manera:
Ahora bien, si se preguntan cómo es que calculamos la retención de IMSS, fue de la siguiente forma:
| SBC | SALARIO INTEGRADO | % CUOTA OBRERO | RET IMSS MENSUAL | RET IMSS |
| 104.52 | 3,240.12 | 0.0125 | 40.50 | 19.60 |
| 88.84 | 2,754.10 | 0.0125 | 34.43 | 16.66 |
| 99.29 | 3,078.11 | 0.0125 | 38.48 | 18.62 |
Estos datos remarcados corresponden a las retenciones de la tabla.
Más sobre el tema
Para conocer más a detalle este cálculo y el porqué de los porcentajes, así como el detalle de las retenciones de ISR podemos consultar los artículos Cuotas del IMSS en la nómina y Subsidio al empleo. Cómo calcularlo.
Este ejemplo, lo hemos realizado para una nómina quincenal y con las prestaciones mínimas de ley, la cual se timbrará.
No esta demás mencionar que, como ya lo hemos platicado en algunos articulo anteriores, lamentablemente existe la práctica de llevar una doble nomina, de la cual solo una tiene efectos fiscales.
Pero aquí lo importante es mostrar una orientación de cómo llevar a cabo los cálculos pertinentes para cumplir con esta obligación de aquellos contribuyentes que cuentan con trabajadores registrados ante el IMSS, y por lo tanto ante el RFC.
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